دليل ضريبة القيمة المضافة في الإمارات للشركات الصغيرة

طبّقت الإمارات ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018 بنسبة 5 بالمئة — من أدنى المعدلات القياسية عالمياً، وذلك بقصد. وبعد قرابة عقد استقرت القواعد، لكن الحفنة نفسها من الأخطاء ما زالت تكلّف المنشآت مالاً: توقيت التسجيل، والتمييز بين معدل الصفر والإعفاء، وقواعد المناطق المحددة التي تربك شركات المناطق الحرة.

الأساسيات

التسجيل: الحد يُقاس على الإيراد

يصبح التسجيل إلزامياً متى تجاوزت توريداتك الخاضعة 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهراً السابقة، أو حين تتوقع تجاوزها خلال الثلاثين يوماً القادمة.

نقطتان تربكان المنشآت:

إنه اختبار متجدد لاثني عشر شهراً، لا اختبار سنة مالية. فقد تتجاوز الحد في مايو ويبدأ الالتزام حينها — لا في نهاية سنتك القادمة. والتسجيل المتأخر يستوجب غرامات تُحتسب من اللحظة التي كان يجب أن تسجّل فيها.

التوريدات بمعدل صفر تُحتسب ضمن الحد. والمصدّرون يقلّلون تقدير وضعهم باستمرار لأنهم لا يفرضون ضريبة فيفترضون أنهم خارج النظام. وليسوا كذلك.

والتسجيل الاختياري من 187,500 درهم يستحق النظر إن كان عملاؤك شركات مسجّلة تستطيع استرداد ما تفرضه، أو إن كنت تتحمّل ضريبة مدخلات معتبرة تودّ استردادها.

ولا تخلط ذلك بضريبة الشركات. فنظام ضريبة الشركات الإماراتي يستخدم أيضاً رقم 375,000 درهم، لكنه هناك شريحة معدل صفر على الربح لا حد تسجيل على الإيراد. وهما يقيسان أمرين مختلفين — انظر دليل ضريبة الشركات الإماراتية.

بمعدل صفر ومعفى وخارج النطاق

تبدو الثلاثة متشابهة على الفاتورة — لا يُظهر أي منها 5 بالمئة — لكنها تتصرف بشكل مختلف تماماً.

معدل الصفر في الإمارات يشمل صادرات السلع والخدمات خارج دول التطبيق الخليجية، والنقل الدولي، وبعض المعادن الثمينة الاستثمارية، والعقارات السكنية حديثة الإنشاء خلال السنوات الثلاث الأولى من الإنجاز، وتوريدات محددة في الرعاية الصحية والتعليم.

الإعفاء يشمل بعض الخدمات المالية، وإيجارات العقار السكني بعد الفترة الأولى، والأراضي الفضاء، والنقل المحلي للركاب.

وفرق استرداد المدخلات هو حيث يوجد المال. فإن كنت تقوم بتوريدات بمعدل صفر فتسترد عموماً الضريبة على تكاليفك. وإن كانت توريداتك معفاة فلا تستطيع غالباً، فتصبح ضريبة المدخلات تلك تكلفة دائمة يجب تسعيرها. والمنشآت ذات المزيج تحتاج حسابات إعفاء جزئي — وهي مهمة محاسب فعلاً.

المناطق الحرة والمناطق المحددة

هنا تخطئ شركات المناطق الحرة أكثر ما تخطئ.

ليست كل منطقة حرة منطقة محددة لأغراض الضريبة. فالهيئة تنشر قائمة محددة بالمناطق المحددة، وتلك وحدها تحظى بمعاملة خاصة — وللتوريدات من السلع فقط، رهناً بشروط تتعلق بحركة تلك السلع واستهلاكها.

أما الخدمات فتُعامل عموماً كموردة داخل الدولة بغض النظر عن وضع المنطقة المحددة. فشركة استشارات في منطقة محددة تفوتر عميلاً إماراتياً تفرض 5 بالمئة كغيرها.

لذا على شركة المنطقة الحرة إثبات أمرين قبل افتراض أي إعفاء: هل منطقتها على القائمة المحددة، وهل تورّد سلعاً أم خدمات. والخطأ في أي اتجاه — فرض ضريبة غير مستحقة أو عدم فرض ضريبة مستحقة — يخلق مشكلة تصحيح.

الاحتساب العكسي على الواردات

حين تستورد منشأة إماراتية خدمات من الخارج، تنطبق عموماً آلية الاحتساب العكسي: تحتسب الضريبة بنفسك، مصرّحاً بها كضريبة مخرجات ومدخلات في الإقرار نفسه.

وللمنشأة الخاضعة بالكامل يكون الأثر النقدي الصافي صفراً عادةً، ولذلك يُغفل كثيراً — لكن القيود تبقى واجبة في الإقرار. وإغفالها خطأ في الإقرار حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة في النهاية.

مثال عملي

وكالة تسويق في دبي تفوتر عميلاً إماراتياً 60,000 درهم:

• المبلغ الخاضع: 60,000.00 درهم
• الضريبة 5%: 3,000.00 درهم
• الإجمالي: 63,000.00 درهم

وإذا أعطاك عميل رقماً شاملاً 63,000 درهم واحتجت الصافي، اقسم على 1.05 — لا تطرح 5 بالمئة، فذلك يعطي 59,850 وهو خطأ. وتتولى حاسبة ضريبة القيمة المضافة الاتجاهين.

متطلبات الفاتورة الضريبية

تشترط الهيئة أن تُظهر الفاتورة الضريبية المطابقة عبارة فاتورة ضريبية، واسمك وعنوانك ورقم تسجيلك الضريبي، وبيانات العميل ورقمه للتعامل بين الشركات، ورقم فاتورة متسلسلاً، وتاريخ الإصدار والتوريد، ووصفاً بالكميات وأسعار الوحدات، والمبلغ الخاضع، ومعدل الضريبة ومبلغها، والإجمالي.

وحين تكون الفاتورة بعملة أجنبية يجب إظهار مبلغ الضريبة بالدرهم أيضاً بسعر الصرف المنشور من مصرف الإمارات المركزي في تاريخ التوريد. اذكر السعر المستخدم.

وتُسمح الفاتورة الضريبية المبسطة للتوريدات دون حد معيّن وللتعامل مع المستهلكين، بحقول مطلوبة أقل.

أخطاء شائعة

1. إغفال اختبار الحد المتجدد لاثني عشر شهراً. فالغرامات تسري من اللحظة التي وجب التسجيل فيها. 2. استبعاد التوريدات بمعدل صفر من حساب الحد. 3. الخلط بين معدل الصفر والإعفاء. معاملة استرداد مختلفة تماماً. 4. افتراض أن كل منطقة حرة منطقة محددة. راجع قائمة الهيئة. 5. تطبيق معاملة المنطقة المحددة على الخدمات. فهي تنطبق على السلع عموماً. 6. إغفال ما يعادل الضريبة بالدرهم في فواتير العملات الأجنبية. 7. تجاهل الاحتساب العكسي على الخدمات المستوردة لأن الأثر الصافي صفر. 8. الخلط بين حد الضريبة وشريحة الصفر في ضريبة الشركات. الرقم نفسه بمعنى مختلف.

أسئلة شائعة

متى يجب أن أسجّل؟ متى تجاوزت التوريدات الخاضعة 375,000 درهم خلال الاثني عشر شهراً السابقة، أو حين تتوقع تجاوزها خلال ثلاثين يوماً.

كم مرة أقدّم الإقرار؟ ربع سنوياً لمعظم المنشآت؛ وشهرياً للأكبر. وتحدد الهيئة فترتك عند التسجيل.

هل أستطيع استرداد الضريبة على مصروفات العمل؟ نعم عموماً للتوريدات الخاضعة، مع استثناءات محددة منها الضيافة وبعض المركبات. احتفظ بفواتير ضريبية صحيحة؛ فبدونها تسقط المطالبة.

هل أفرض الضريبة على عميل خارج الإمارات؟ صادرات الخدمات خارج دول التطبيق الخليجية بمعدل صفر غالباً، لكن الشروط تنطبق وقواعد مكان التوريد مهمة. أكّد المعاملة لحالتك تحديداً.

ماذا لو سجّلت متأخراً؟ سجّل فوراً واطلب استشارة. فالغرامات تُحتسب من تاريخ نشوء الالتزام، والتأخر أكثر يزيد الانكشاف.

الخطوة العملية التالية

افحص ثلاثة أمور: هل تجاوزت توريداتك الخاضعة المتجددة لاثني عشر شهراً 375,000 درهم، وهل أي من توريداتك بمعدل صفر أو معفى (وهل عاملتها بشكل صحيح)، و— إن كنت في منطقة حرة — هل هي فعلاً منطقة محددة وهل تورّد سلعاً أم خدمات.

وللمستندات، ينتج مولّد الفواتير فواتير ضريبية بنمط الهيئة بالدرهم مع تطبيق 5 بالمئة تلقائياً، بالعربية أو بالإنجليزية؛ وتكتب رقم الفاتورة بنفسك، فحافظ على تسلسله.

يشرح هذا الدليل الإطار لا وضعك المحدد. فمعاملة المناطق المحددة والإعفاء الجزئي تحديداً تعتمدان على وقائع تختلف بين منشأة وأخرى — أكّد مع الهيئة أو مستشار مؤهل.

اقرأ المزيد على Xuvilo

جرّب أدواتنا المجانية: منشئ الفواتير، منشئ عروض الأسعار، منشئ الإيصالات، و18 حاسبة أعمال. للمزيد من المقالات، عُد إلى مدونة Xuvilo.